Минимизация налоговых обязательств

Для целей минимизации налоговых обязательств с помощью учреждаемого банка могут быть использованы и классические офшорные территории, и высокоразвитые страны — ведущие мировые и региональные финансовые центры . Разумеется, создание банка в западноевропейской стране обойдется намного дороже, чем на острове в Тихом или Атлантическом океанах . Однако, даже несмотря на высокий уровень регистрационных издержек, весьма значительные расходы по поддержанию деятельности кредитного учреждения, выбор страны с жесткими специальными требованиями и высоким уровнем налогообложения может быть оправданным в связи с тем, что такие страны широко практикуют соглашения об избежании двойного налогообложения как на двусторонней, так и на многосторонней основе .

Классические офшорные центры довольно редко предоставляют возможности использовать преимущества соглашений об избежании двойного налогообложения доходов .

В тех случаях, когда такие соглашения существуют, особо следует прорабатывать вопрос о распространении конкретной нормы соглашения на банке со специальным налоговым статусом (офшорные банки, освобожденные от налогообложения банки, банки, зарегистрированные в свободной экономической зоне) . Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов может быть заключено со страной, в которую входит автономная территориальная единица с особым статусом (колония, протекторат, заморская территория, зависимая территория и т.д.) . В этом случае одни конкретные нормы соглашения в принципе применимы к предприятиям, зарегистрированным на территории с особым статусом, а применение других норм может быть исключено как в самом соглашении, так и в каком-либо дополнительном документе (соглашении о внесении изменений и дополнений, протоколе к соглашению, в обмене письмами между уполномоченными лицами) .

Невозможность применения конкретной нормы соглашения может вытекать из положений национального законодательства метрополии прямо паи косвенно . Кроме того, запрещение какого-либо вида льготного режима, предоставляемого соглашением об избежании двойного налогообложения, может содержаться в законодательных актах или иных международных соглашениях страны источника дохода .

Безусловно, для потенциальных российских пользователей в качестве территории для учреждения офшорного банка особенно привлекательным выглядит Кипр — страна, предоставляющая льготный режим налогообложения для банков с особым статусом, а одновременно имеющая действующее соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества с Российской Федерацией .

Наконец, банковские офшорные центры существенно различаю по своей репутации . Высокая репутация той страны или территории, которой предполагается зарегистрировать банк, особое значение имеет в тех случаях, когда планируется осуществление реальных операций с привлечением финансовых средств третьих лиц . Такой офшорной территорией, в частности, являются Каймановы острова .