Требования учредителей

К специальным требованиям учредителей может относиться наличие понятной системы действующего гражданского законодательства, возможности по учреждению классического траста, по созданию офиса, привлечению персонала, приобретению объектов недвижимости . В результате появились офшорные центры, специализирующиеся на создании благоприятных условий для банковской деятельности, другими словами, специальные банковские офшоры .

Условия деятельности в таких центрах могут существенно отличаться . Особое внимание следует обращать на те правовые основания, в соответствии с которыми учреждаемый банк освобождается от налогообложения, или на основании которых он получает свой льготный статус . Так, Каймановы острова относятся к классическому офшору — здесь полностью отсутствует система налогообложения доходов . Это, в частности, исключает возможность применения штрафных налоговых санкций в тех случаях, когда учрежденный банк выйдет за установленные рамки при осуществлении своей деятельности . Острова Джерси и Гернси относятся к территориям, применяющим льготные Налоговые режимы для обложения доходов нерезидентов в тех случаях, когда их деятельность осуществляется за пределами соответствующих территорий . Если будет доказано, что предприятие, зарегистрированное в такой офшорной зоне, получило доходы из источников на этой территории, то эти доходы будут подлежать обложению по установленным общим правилам . Следует отметить, что общие условия обложения в указанных офшорных центрах являются льготными . Максимальная ставка налога на доходы резидентов — физических лиц на острове Джерси составляет 20% . Такая же ставка применяется в отношении прибыли юридических лиц резидентов . На Кипре, то есть в стране с общим высоким уровнем налогообложения, особый налоговый статус приобретают предприятия и организации, зарегистрированные в специальном порядке . Нарушение, аналогичное рассмотренному выше, на острове Кипр может быть связано с потерей предприятием своего особого статуса, что соответственно может повлечь штрафные санкции, предусмотренные общими нормами налогового законодательства страны .

Существенно могут отличаться обязательные условия, выполнение которых необходимо для получения лицензии на банковскую деятельность . Специальные офшорные банковские зоны обычно дают возможность получить лицензии разных типов . При этом каждому типу лицензии соответствуют определенные условия . Как правило, полные или неограниченные лицензии может получить только банк, учреждаемый иностранными банками, имеющими солидную репутацию . Лицензия для проведения ограниченного круга операций с клиентами юридическими лицами может быть получена им в тех случаях, когда учредителями банка не являются иностранные банки . Полная или неограниченная лицензия в одних офшорных центрах позволяет обладателю осуществлять деятельность и на самой офшорной территории, а в других странах получение лицензии такого типа разрешает ведение полноценной банковской деятельности, но только в отношении клиентов нерезидентов или компаний с особым статусом — освобожденных от налогов компаний .

Общим правилом практически для всех офшорных банковских центров являются более жесткие условия лицензирования и регистрации банков по сравнению с компаниями в других отраслях экономики . Так, на учреждаемые банки могут не распространяться общие возможности по эмиссии акций на предъявителя . Значительно шире объем обязательной информации, предоставляемой для регистрации и получения лицензии . Во многих офшорных банковских центрах для банков, как и в России, предусмотрена одновременная процедура регистрации и получения лицензии . Часто первоначально нельзя получить лицензию типа полной или расширенной . Для получения таких лицензий может устанавливаться обязательный срок функционирования банка с ограниченной лицензией .

Как правило, объем обязательной отчетности офшорных банков шире аналогичной отчетности, предоставляемой обычными офшорными компаниями . Могут быть установлены правила предоставления только ежегодной, но и ежеквартальной, а в некоторых банковских центрах и ежемесячной финансовой отчетности банков . Обычно, чем шиpe возможности учреждаемого банка по совершению различного рода операций, тем жестче предъявляемое требование к отчетности . Так, обязательным условием для выдачи лицензии, позволяющей открывать физическим лицам депозитные счета, является предоставление регулярной финансовой отчетности, подтвержденной независимым лицензированным аудитором .