Выбор конкретного места для учреждения офшорного банка

Выбор конкретного места для учреждения офшорного банка всегда следует осуществлять с учетом его целей и задач .

Банковские учреждения для выполнения ограниченных функций в налогосберегающей схеме обычно создают в тех странах, которые имеют благоприятные условия соглашений об избежании двойного налогообложения доходов с теми странами, в которых предполагается получение дохода . Банки, предназначаемые для реальных операций и обслуживания независимых клиентов, обычно учреждают в странах с минимальным уровнем налогообложения и отсутствием норм валютного регулирования . Как правило, банки, создаваемые только для целей минимизации налоговых обязательств учредителей, регистрируют в тех странах, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

— доходы нерезидентов не облагаются налогами;

— отсутствует налогообложение у источника распределяемого до хода;

— отсутствуют валютные ограничения на операции банков с особым статусом (офшорных банков);

— издержки по регистрации и текущему обслуживанию банка являются приемлемыми;

— существует возможность проведения широкого круга операций через полноценные банковские учреждения .

Следует отметить, что большинство традиционных офшорных центров не могут одновременно соответствовать всем указанным, а в ряде случаев и дополнительным специфическим требованиям учредителей . Так, в некоторых традиционных офшорных центрах, не применяющих налогообложения доходов предприятий с особым статусом, для осуществления кредитных операций требуется получение лицензии центрального банка, а условия получения такой лицензии несовместимы с условиями приобретения льготного налогового статуса . В ряде стран не могут считаться удовлетворительными условия сохранения банковской тайны . Многие страны предоставляют налоговые льготы только в отношении доходов предприятий с особым статусом, но распределяемые доходы такого предприятия, например в форме дивидендов, подлежат обложению налогом у источника по высоким давкам . Последнее наиболее характерно для так называемых инвестиционных или холдинговых центров . Многие классические офшоры представляют собой практически необитаемые острова . Они могут служить лишь для регистрации «компаний-звеньев» в международной торговле .

Отдельные офшорные центры не являются независимыми странами, они могут входить в состав государства, заключившего с той страной, резидентом которой является потенциальный учредитель банка, специальное соглашение о сотрудничестве в сфере налогообложения и взаимном предоставлении информации, а особый статус конкретной «самоуправляемой территории» не будет существенным препятствием для разглашения конкретных сведений .

Подавляющее большинство офшорных территорий далеко расположены от международных финансовых центров . Они не имеют достаточно развитой инфраструктуры для того, чтобы создавать условия для проведения определенных операций . В частности, могут отсутствовать достаточно квалифицированный специальный персонал, необходимые офисные площади и т.д .