Размеры ставок региональных и местных налогов

Органы государственной власти и местного самоуправления Республики Ингушетия, руководствуясь налоговым законодательством Российской Федерации, вправе устанавливать перечень и размеры ставок соответственно региональных и местных налогов и сборов, а также льготы по этим налогам и сборам . Правительство Республики Ингушетия, таким образом, ограничивалось лишь принятием решений об установлении льготного режима налогообложения или освобождения от уплаты только региональных и местных налогов и сборов в отношении предприятий и организаций, вновь созданных и зарегистрированных в зоне экономического благоприятствования «Ингушетия» .

В совместном Письме оговаривалось, что в целях поддержки и развития образованных, вновь образуемых и регистрируемых предприятий и организаций производственной сферы, осуществляющих большую часть своей деятельности на территории Республики Ингушетия, правительством Республики могут предоставляться дополнительные финансовые и налоговые льготы, в том числе в форме предоставления налогового кредита, но только за счет налоговых поступлений, направляемых в соответствии с действующим налоговым законодательством в бюджет Республики Ингушетия . В рассматриваемом документе было зафиксировано также, что за регистрацию в зоне вновь образуемых предприятий ими уплачивается пошлина в размере, установленном администрацией зоны в соответствии с Постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР «О государственной пошлине за регистрацию предприятий в РСФСР» от 4 марта 1991 г . № 764-1, что перерегистрация ранее созданных и зарегистрированных в зоне предприятий и организаций не производите также, что в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16 января 1996 г . № 36 (п . 1) не допускается перерегистрация в зоне предприятий и организаций, ранее зарегистрированных на территориях других субъектов Российской Федерации (п . 3—5 совместного Письма) .

В отношении вновь регистрируемых предприятий и организаций был установлен следующий порядок постановки на налоговый учет, снятия с учета и проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты и соблюдения порядка перечисления налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет .

Предприятия и организации, регистрирующиеся в зоне экономического благоприятствования, должны одновременно ставиться на налоговый учет с присвоением в установленном порядке идентификационных номеров налогоплательщиков в Госналогинспекции по Республике Ингушетия (ее отделе по зоне экономического благоприятствования «Ингушетия») . По истечении одного года с момента регистрации (и постановки на налоговый учет в ЗЭБИ) предприятие-налогоплательщик, фактически находящееся и имеющее расчетный счет на территории другого субъекта РФ, подлежит снятию с налогового учета в отделе по зоне экономического благоприятствования «Ингушетия»- Госналогинспекции по Республике Ингушетия и постановке на налоговый учет в Госналогинспекции по месту своего фактического нахождения . Для этого Госналогинспекция по Республике Ингушетия (ее отдел по ЗЭБИ) после снятия с учета предприятия должна направить уведомление соответствующему налоговому органу по месту фактического нахождения такого налогоплательщика . С момента постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения предприятия последнее обязано производить уплату налогов и других обязательных платежей в федеральный, региональный и местный бюджеты в соответствии с действующим налоговым законодательством и по установленным нормативам (п . 6 совместного Письма) .

Камеральные проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты и соблюдения порядка перечисления налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет предприятиями и организациями, вновь созданными в других регионах России и зарегистрированными в ЗЭБИ, осуществляются отделом по зоне Госналогинспекции по Республике Ингушетия . Документальные проверки этих предприятий и организаций, организуемые по согласованию с Госналогинспекцией по Республике Ингушетия, осуществляются налоговыми органами других субъектов РФ по месту нахождения налогоплательщиков, которым предоставляется право направлять Доначисленные в результате проверок суммы налоговых платежей и Сыскиваемые штрафные санкции в бюджет соответствующих субъектов РФ (п . 7) .

Совместным Письмом было также установлено, что ранее изданные в Республике Ингушетия нормативные акты, касающиеся порядка налогообложения предприятий и организаций, зарегистрированных в ЗЭБИ, содержащие положения, не соответствующие (противоречащие) указаниям, содержащимся в совместном Письме, в этой части применению не подлежат, а нормативные акты (постановления и распоряжения Правительства Республики Ингушетия, утверждаемые им положения, издаваемые указания и др.)» касающиеся порядка осуществления финансовых и налоговых операций этими предприятиями и организациями, впредь подлежат согласованию с Минфином РФ и Госналогслужбой РФ (п . 8) .

Следует отметить, что нормы, введенные совместным Письмом, не были достаточными для предотвращения злоупотреблений . Предприятиям, зарегистрированным в других субъектах РФ, запретили перерегистрацию в ЗЭБИ, однако они вправе регистрировать там свои дочерние предприятия и через них осуществлять свою деятельность . Кроме того, для налоговых злоупотреблений предпочтительнее регистрация юридически независимых предприятий . Срок в один год - это более чем достаточный период для осуществления большого количества масштабных налоговых махинаций . В современных условиях для незаконного уклонения от налогообложения часто использует вариант, когда новое юридическое лицо регистрируется лишь для одной-двух операций . Упразднив незаконные нормы, введенные Республике Ингушетия, Минфин и Госналогслужба перекрыли возможности легального или полулегального ухода от налогов, однако, ЗЭБИ продолжала оставаться зоной, в которой создавались предприятия как звенья для схем по незаконной минимизации налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль предприятий и организаций, а также ряду других налогов . В этих условиях процедура передачи налогоплательщика с налогового учет Госналогинспекции по Республике Ингушетия в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения (месту осуществления реальной деятельности) теряет свой практический смысл . Следует также отметить, что недостаточно продуманными были вопросы, связанные с такой передачей налогоплательщиков . На отдел по ЗЭБИ Госналогинспекции по Республике Ингушетия возлагались обязанности выяснению места фактического нахождения зарегистрированного ЗЭБИ предприятия, установление факта наличия у него расчетных счетов на территории других субъектов РФ . Если факт деятельности на территории другого субъекта РФ мог быть подтвержден террриальной налоговой инспекцией этого субъекта РФ, то наличие других счетов помимо расчетного (текущий, депозитный, ссудный) не являлось условием, в соответствии с которым налогоплательщик подлежал снятию с налогового учета в Республике Ингушетия и переводу на учет в территориальную налоговую инспекцию другого субъекта РФ . В тех же случаях, когда предприятие, зарегистрированное в ЗЭБИ, действовало в других субъектах Федерации через посредников (агентов, доверительных управляющих, брокеров и т.д.), то в этих случаях применение процедуры обязательного перевода предприятия из ЗЭБИ является неправомерным .