Выплаты в страховые внебюджетные фонды

Нормативными документами, определяющими виды выплат, на которые начисляются страховые взносы в указанные фонды, в настоящее время являются:

— по Пенсионному фонду Российской Федерации — Перечень

выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства РФ от 7 мая 1997 г . № 546 (действует с 23 мая 1997 г.);

— по Фонду социального страхования Российской Федерации —

Перечень видов заработной платы и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы и которые не учитываются при определении среднемесячного заработка для исчисления пенсий и пособий по государственному социальному страхованию, утвержденный Постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 3 сентября 1990 г . № 358/16-28;

— по фондам обязательного медицинского страхования — пункт 9

Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденной Постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 11 октября 1993 г . № 1018;

— по Государственному фонду занятости населения Российской

Федерации — в соответствии с письмом Госналогслужбы России и Минтруда России от 27 марта 1997 г . № СШ-6-07/244а, № 1331-ММ для определения базы по начислению страховых взносов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации следует руководствоваться перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, при веденным в пункте 9 указанной выше Инструкции .

В соответствии с перечисленными выше документами страховые взносы во все указанные внебюджетные фонды не начисляются на следующие виды выплат:

— выходное пособие при увольнении;

— денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемый средний заработок, выплачиваемый в размерах, предусмотренных законодательством РФ, на период трудоустройства работникам, уволенным в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

— суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;

— суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ в возмещение ущерба, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

— материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами РФ;

— стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным категориям работников в соответствии с законодательством РФ жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующее денежное возмещение;

— стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемая организацией в соответствии с законодательством РФ;

— все виды выплат, производимые за счет средств Фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации (в частности, государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение и др.) .

Страховые взносы на предоставляемые работникам социальные льготы не начисляются во внебюджетные социальные фонды в случае, если применение тарифа страховых взносов установлено по отношению к начисленной оплате труда, то есть в Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ (Федеральные законы от 21 декабря 1995 г . № 207-ФЗ и от 5 февраля 1997 г . № 26-ФЗ) .

К видам социальных льгот, на которые не начисляются страховые взносы в эти фонды, относятся:

— стоимость путевок на лечение и отдых, приобретаемых за счет средств организации;

— стоимость лечения работников за счет средств организации;

— единовременные премии в связи с юбилейными датами;

— безвозвратные ссуды, а также суммы, выданные работнику для погашения возвратных ссуд и кредитов;

— поощрительные выплаты (включая премии) за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность и в других аналогичных случаях, производимых за счет фонда заработной платы;

— материальная помощь, предоставляемая отдельным работникам по семейным обстоятельствам;

— надбавки к пенсиям работающим на предприятии, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

— оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования;

— стипендии работникам, состоящим в списочном составе и направленным предприятием на обучение;

— взносы на добровольное страхование;

— возмещение платы родителей за детей в дошкольные учреждения и ряд других выплат социального характера .

Помимо налогов, рассмотренных выше, иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РФ, могут быть субъектами обложения налогами и сборами, устанавливаемыми представительными органами местного самоуправления . Системы местных налогов и сборов в настоящее время находятся в состоянии реформирования . При введении единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности субъекты данного вида налогообложения освобождаются от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов . Ряд местных налогов и сборов подлежит упразднению в связи с введением субъектами Федерации налога с продаж . Кроме того, существенные изменения в системе региональных и местных налогов и сборов произойдут после вступления в силу части второй Налогового кодекса РФ .

Влияние валютных ограничений и валютного контроля в Российской Федерации на возможности учреждения предприятий в офшорных зонах российскими налогоплательщиками — физическими и юридическими лицами .

Основными нормативными документами валютного законодательства Российской Федерации являются — Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 г . № 3615-1 («Российская газета» . 4 нояб . 1992 г . № 240) .

— инструкция Госбанка СССР «Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР» от 24 мая 1991 г . № 352 («Бизнес и банки», июнь 1991 года) (с учетом последующих изменений и дополнений) .

— приказ ЦБ РФ от 24 апреля 1996 г . № 02-94, в котором содержится Положение «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» («Вестник Банка России» . 29 мая 1996 г . № 24, «Российские вести» . 20 июня 1996 г . № 113) (с учетом последующих изменений и дополнений) .