Закон «О банках и банковской деятельности»

Центральный банк РФ своим Указанием от 27 марта 1998 г . № 193-У установил, что уполномоченные банки, имеющие лицензию на осуществление банковских операций в иностранной валюте, имеют право с момента вступления в силу Федерального закона «О банках и банковской деятельности» осуществлять следующие операции и сделки в иностранной валюте и с ценными бумагами в иностранной валюте без получения отдельных разрешений (лицензий) на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, выдаваемых резидентам на основании Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле»:

1) исполнение обязательств по выплате иностранной валюты в соответствии с договорами поручительства, а также исполнение регрессных требований поручителей;

2) приобретение у третьих лиц, а также уступка третьим лицам за иностранную валюту требований исполнения обязательств в денежной форме;

3) лизинговые операции, предусматривающие платежи в иностранной валюте;

4) выпуск, покупку, продажу, учет, хранение, доверительное управление и иные операции с ценными бумагами в иностранной валюте, в том числе при осуществлении деятельности в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг в соответствии с нормативными актами Банка России и законодательством Российской Федерации;

5) осуществление платежей в иностранной валюте по операциям с ценными бумагами в иностранной валюте и в рублях;

6) привлечение денежных средств в иностранной валюте в виде займов (кредитов) без ограничения срока;

7) оказание консультационных и информационных услуг за иностранную валюту нерезидентам независимо от срока, прошедшей момента оказания услуги до момента платежа;

8) доверительное управление денежными средствами в иностранной валюте;

9) валютные операции, связанные с движением капитала, не относящиеся в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» к банковским операциям и не указанные в вышеприведенных пунктах, осуществляются уполномоченными банками в порядке, установленном для юридических лиц — резидентов, не являющихся уполномоченными банками, если иное не установлено Центральным банком РФ .

Списание средств с рублевых корреспондентских счетов банков-нерезидентов за счет и по поручению резидентов Российской Федерации запрещено . Не допускается открытие находящимися на территории Российской Федерации филиалами банков-нерезидентов рублевых счетов на имя резидентов Российской Федерации . Резиденты Российской Федерации не могут открывать рублевые счета в банках-нерезидентах .

Таким образом, действующее законодательство о валютном регулировании и валютном контроле обязывает российского резидента - учредителя офшорной компании при инвестировании средств в эту компанию пройти процедуру получения разрешения в Центральном банке РФ .

Инвестирование средств в уставный капитал офшорной компании, минуя эту процедуру, означает для российского резидента грубое нарушение норм законодательства о валютном регулировании и валютном контроле . Следует подчеркнуть, что в тех случаях, когда предприятие в офшорной зоне создается без уставного фонда, его учредитель не нарушает норм валютного регулирования и валютного контроля .

Ограничения и негативные последствия использования предприятий, зарегистрированных в офшорных зонах, для схем международного налогового планирования .

Возможности по применению офшорных компаний при экспорте и импорте обычно ограничены . Практически все страны устанавливают правила по определению таможенной стоимости товара в тех случаях, когда контрактные цены существенно отличаются от мировых цен .

Ограничения и общие негативные последствия использования офшорных зон во внешнеторговой сфере . В России такие правила установлены Законом РФ «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г . № 5003-1 с учетом последующих изменений и дополнений, внесенных Федеральными законами от 7 августа 1995 г., 25 ноября 1995 г., 5 февраля 1997 г., 10 февраля 1999г .

Указанный закон устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа Российской Федерации, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу РФ . Таможенный тариф определен как инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров РФ при его взаимосвязи с мировым рынком .

Основными целями таможенного тарифа являются:

— рационализация товарной структуры ввоза товаров;

— поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ;

— создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров;

— защита экономики страны от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

- обеспечение условий для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику (ст . 1) .

Сферой действия Закона «О таможенном тарифе» является единая таможенная территория Российской Федерации . Под таможенной территорией РФ понимается территория, над которой Российская Федерация обладает исключительной юрисдикцией в отношении таможенного дела .

Ограничения возможностей произвольного установления таможенной стоимости импортируемых и экспортируемых товаров . Ряд ограничений возможностей произвольного установления таможенной стоимости импортируемых и экспортируемых товаров, то есть занижения стоимости товара при экспорте для минимизации обязательств по налогу на прибыль у национального предприятия-экспортера и уменьшения размеров экспортных пошлин, либо завышения стоимости товара при импорте у предприятия-импортера; либо занижения стоимости товара при импорте для уменьшения размеров уплачиваемых таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость при ввозе товара на территорию Российской Федерации связаны с правилами определения таможенной стоимости товара .

Для целей применения Закона «О таможенном тарифе» под таможенной стоимостью товара понимается стоимость товара, определж мая в соответствии с Законом «О таможенном тарифе» и исиользуг мая для целей: обложения товара пошлиной; внешнеэкономической и таможенной статистики; в случаях применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами РФ .