Типы страховых компаний

Все страховые компании, создаваемые в зонах с благоприятным налоговым климатом, можно подразделить на следующие типы в зависимости от сферы деятельности:

— компании для проведения страховых операций с независимыми клиентами (полноценные страховые компании);

— компании для проведения реальных страховых операций с ограниченной клиентурой (кэптивные);

— компании, используемые для достижения налоговых целей учредителя .

Как правило страховые компании для осуществления операций с независимыми страхователями учреждаются крупными страховщиками для наиболее полного удовлетворения потребностей реальной и потенциальной клиентуры . Эти компании в своей стране сталкиваются либо с излишне жесткой системой регламентации деятельности (ограничениями по размещению активов, высокими требованиями по обязательному резервированию, громоздкими процедурами согласований при оказании новых видов страховых услуг, валютными ограничениями), либо с неблагоприятными налоговыми условиями (высокие ставки налога на прибыль, ограниченные возможности по зачету убытков, по образованию резервов; налогообложение страхового возмещения, получаемого страхователем) .

Важным фактором, стимулирующим образование страховой компании в офшорной зоне, является экономическая и политическая нестабильность стран материнских страховых компаний . Потенциальных клиентов, в принципе доверяющих конкретной страховой компании, может не устраивать выплата страхового возмещения в стране их деятельности не только по налоговым причинам . Например, в России выплаты страхового возмещения могут «зависнуть» в банке, осуществляющем расчеты между страховщиком и получателем страхового возмещения, что практически сводит на нет смысл осуществления реальных страховых операций . Кроме того, между российскими юридическими лицами допускается возможность заключения договора только в российских рублях . При получении страхового возмещения в условиях инфляции его реальная стоимость уменьшается пропорционально темпам инфляции . Если же страхователем выступает иностранное юридическое лицо, то возможно заключение договора и получение последующего страхового возмещения в иностранной валюте . При этом у получателя страхового возмещения может возникнуть значительный доход от внереализационных операций в форме «курсовой разницы» в результате обесценения национальной денежной единицы по отношению к иностранной валюте .

Политическая нестабильность связана для страхователей не только с возможностями национализации страховой компании или предприятий страхователя, но и с резкими изменениями в налоговом законодательстве, введением дополнительных валютных ограничений, вероятностью пересмотра правил страхования, введением дополнительных процедур отчетности и контроля . В том случае, когда обязательство по выплате страхового возмещения берет на себя компания, зарегистрированная вне страны с нестабильным экономическим и политическим положением, у страхователя будет большая гарантия надежности полиса . Все более широкое распространение в последние годы получает практика страхования за рубежом имущества, расположенного на территории России, а также заключение параллельных и взаимно связанных страховых договоров .

Кэптивные страховые компании, или компании по осуществлению реальных страховых операций с ограниченным кругом клиентов обычно учреждаются в рамках финансово-промышленных групп . Первоначально основной причиной возникновения кэптивных компаний было стремление владельцев предприятий, входящих в одну группу, снизить издержки по страхованию и получить дополнительные возможности по регулированию взаимоотношений страхователей и страховщика . В рамках крупного межотраслевого концерна всегда есть возможность для снижения определенных отраслевых и территориальных рисков . С этой целью обычно учреждается страховая компания, впоследствии приобретающая необходимые лицензии и заключающая договоры с предприятиями, входящими в данную группу . В этом случае суммы выплачиваемых страховых премий предприятия страхователи могут включать в издержки (или вычитать из суммы валового дохода) при определении обязательств по корпорационному налогу, а сумма собранных страховых премий остается в распоряжении финансово-промышленный группы и может быть использована при соблюдении обязательных условий размещения активов страховой компании по усмотрению лиц, контролирующих данную группу . При наступлении реального страхового случая страховая компания выплачивает страховое возмещение, при этом владельцы предприятий, входящих в группу, имеют дополнительные возможности по установлению или пересмотру условий страховых договоров, а также системы выплат страхового возмещения в соответствии с их целями и особенностями конкретной экономической ситуации но сравнению с теми возможностями, которые были бы у них при заключении договоров страхования с независимым страховщиком .

Кэптивная страховая компания помимо минимизации издержек по страхованию позволяет финансово-промышленной группе в определенной степени сглаживать воздействие изменений на общем рынке страховых услуг, перераспределять страховую нагрузку между предприятиями различных территорий и отраслей, входящими в данную группу . Обычно предоставляются более льготные условия страхования тем страхователям, которые имеют значительные объемы деятельности, долгие взаимоотношения со страховщиком и заключают договоры на крупные суммы . Кэптивная страховая компания льготные условия может предоставить вновь созданному предприятию с небольшим оборотом, но со значительными размерами первоначальных издержек . Для таких предприятий дополнительные возможности по вычету сумм уплаченных страховых премий при определении налоговых обязательств являются малопривлекательными в связи с тем, что на начальной стадии такое предприятие вообще редко получает налогооблагаемую прибыль .

Предоставляя дешевые страховые услуги вновь созданному предприятию, кэптивная страховая компания помогает ему быстрее достичь уровня рентабельности, повысить конкурентоспособность товаров или услуг за счет снижения соответствующей статьи издержек . Противоположная тактика осуществляется в отношении предприятий, имеющих высокий уровень доходности и соответственно высокую налогооблагаемую прибыль . Этим предприятиям кэптивная страховая компания может оказывать услуги по «ценам», превышающим общерыночный уровень . Разумеется, возможности такого перераспределения страховой нагрузки между предприятиями, входящими в финансово-промышленную группу, являются не безграничными . Необходимо соблюдение многочисленных норм и правил как налогового, так и специального страхового законодательства, действующего в конкретной стране . Однако при больших объемах операций кэптивной страховой компании может достигаться значительный экономический и налоговый эффект .

Кэптивная страховая компания часто используется для того, чтобы, начав с обслуживания внутригрупповой клиентуры, впоследствии перейти к заключению договоров с предприятиями, не входящими в данную финансово-промышленную группу, то есть стать полноценной страховой компанией . В этом случае первоначальный этап развития компании-страховщика используется для быстрого наращивания объемов собственных средств либо путем пополнения уставного капитала за счет реинвестируемой прибыли (а во многих странах законодательство устанавливает льготные режимы для вновь созданных, в том числе и страховых предприятий), либо создания крупных резервов за счет нераспределенной прибыли (в ряде стран специфические льготы для страховщиков установлены в форме дополнительных возможностей по образованию обязательных и добровольных резервов) . Таким образом в результате реализации внутригрупповой политики «ценообразования» на услуги страховщика кэптивная страховая компания в короткий срок добивается показателей, соответствующих требованиям специального законодательства и получает возможности для работы с внешней клиентурой .

Кэптивные страховые компании создавались задолго до возникновения «офшорной индустрии» . Такие страховые компании создаются и в настоящее время в развитых странах . На наш взгляд, неправомерно ставить знак равенства между понятиями «кэптивная страховая компания» и «компания, используемая для достижения налоговых целей учредителя» . Потенциальный учредитель офшорной страховой компании всегда должен ответить на вопрос, предполагается или нет использовать компанию для проведения реальных операций . Ответ на этот вопрос во многом будет определять круг стран и территорий, где следует учреждать страховую компанию .

Страховые компании, используемые для достижения конкретных налоговых целей учредителя, обычно создаются в тех странах и офшорных центрах, где установлен максимально льготный режим обложения доходов страховщика, а также применяются упрощенные процедуры регистрации страховых компаний . Особую привлекательность имеют те офшорные центры, где допускается возможность неполной оплаты уставного капитала страховой компании .

В качестве места регистрации страховой компании могут быть использованы: Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Германия, Франция, Ирландия, Италия, Нидерланды, Швеция, Швейцария, Испания .

К ведущим страховым офшорным центрам относятся:

1 . Кипр, Бермудские острова, Каимановы острова, Гибралтар, Лабуан, Западное Самоа (все виды страховой и перестраховочной деятельности), Багамские острова (практически все виды), Гонконг;

2 . Для кэптивных страховых компаний: Гернси, Нидерландски Антильские острова, Уругвай, Вануату, Барбадос, Джерси;

3 . Невис (компании для перестрахования с ограниченным кругов клиентов);

4 . Мэн (кэптнвные, страховые, перестраховочные), Мадейра (кэптивные и страховые) .