Финансовые основы страхования

Основными показателями деятельности страховщика являются:

• финансовый результат страховых операций или стоимостная оценка итогов деятельности страховой организации за определенный период;

• уровень доходности (отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей) или рентабельность страховых операций;

• средняя страховая сумма (общая страховая сумма, деленная на число застрахованных объектов);

• средний платеж на один договор (сумма поступивших взносов, деленная на число договоров);

• уровень выплаты страховых сумм и возмещений (процентное соотношение между выплаченной суммой и суммой поступивших страховых взносов);

• убыточность страховой суммы -- размер выплат, приходящихся в среднем на 100 денежных единиц страховой суммы .

Финансовый результат страховых операций — это стоимостная оценка итогов деятельности страховой организации, которая определяется по каждому из самостоятельных страховых фондов и по каждому виду страхования . При подведении итогов деятельности страхового органа финансовый результат определяется за один год, при оценке эквивалентности отношений страховщика и страхователей -за тарифный период и включает в себя два элемента: прибыль или убыток страховщика и прирост или отток резерва взносов .

Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказываемых услуг и их себестоимостью . В страховании прибыль формируется за счет перераспределения средств страхователей . Основной источник формирования прибыли от страховых операций — так называемая прибыль в тарифах, которая закладывается как элемент цены на услугу и может быть выражена в процентах или в твердой сумме . Прибыль в тарифах следует отличать от фактической прибыли, получаемой от страховых операций .

Кроме прибыли от страховых операций страховщик может получать прибыль от инвестиций, прибыль от снижения финансовой убыточности и прибыль от экономии управленческих расходов . Прибыль от инвестиций — это прибыль, получаемая страховым обществом от участия в деятельности нестрахового характера . Прибыль от снижения финансовой убыточности — прибыль, получаемая за счет снижения фактической убыточности страховой суммы от предусмотренной в тарифе . Прибыль от экономии управленческих расходов — прибыль от уменьшения расходов на ведение дела (инкассовые, управленческие и т.д.) .

Себестоимость страховых операций представляет собой совокупность расходов страховщика на обеспечение страховой защиты, включая отчисления в запасные фонды, которые необходимы для обеспечения финансовой устойчивости страховых операций и гарантии выполнения обязательств страховщика перед страхователем .

При определении финансового результата по каждому виду страхования необходимо учитывать особенности данного сектора . Например, в тарифные ставки обязательного сельскохозяйственного страхования не заложена прибыль, поэтому положительным финансовым результатом считается сбалансирование или превышение доходов над расходами, часть которого направляется в соответствующий запасной фонд . В случае превышения расходов над доходами образуется дефицит средств, который покрывается за счет ранее созданных запасных фондов . Финансовый результат от долгосрочного страхования жизни выражается в прибыли и в годичном приросте резерва взносов по страхованию жизни . Долгосрочный характер страхования жизни определяет особенность исчисления прибыли от страховых операций, которая состоит из трех частей: экономии против тарифного уровня выплат страховых сумм за потерю здоровья; такой же экономии расходов на ведение дела по страхованию жизни; остатка образовавшегося резерва взносов в связи с досрочным прекращением договоров, по которым были выплачены выкупные суммы .

Второй показатель — годичный прирост резерва взносов — определяется сальдовым методом по формуле А.К . Иловайского:

Д - В - Р - П = Рвз,

где Д - поступление страховых взносов и прочих доходов по страхованию жизни за год;

В — выплаты страховых сумм по дожитию, по случаям смерти, в связи с потерей здоровья;

Р - расходы на ведение дела по страхованию жизни;

П — прибыль по страхованию жизни;

Рвз — годичный прирост резерва взносов .

Если в каком-либо году величина Д окажется меньше суммы величин Б, Р и Я, то образуется годичный дефицит резерва взносов, который покрывается из ранее образовавшегося совокупного резерва взносов по страхованию жизни либо из прибыли страховщика .

Совокупный резерв взносов по хозрасчетному звену страховых органов уточняется при проведении инвентаризации лицевых счетов по страхованию жизни . Если окажется, что фактическая сумма резерва меньше, чем числится на специальном счете в банке, то разница зачисляется в прибыль отчетного года . При обратной картине сумма резерва пополняется за счет прибыли страховщика .

Финансовый результат по большинству видов имущественного и личного страхования выражается в прибыли или убытке, а по страхованию жизни — и в приросте резерва взносов . Фактически полученная прибыль распределяется в установленном порядке . Резервы взносов или страховые резервы представляют собой фонды, образуемые страховыми организациями, — финансовую базу, гарантирующую выплату страховых сумм и страховых возмещений . В период хранения на счетах страховых организаций они могут быть использованы в качестве страховых ресурсов .

В основе формирования страхового фонда лежит вероятность

ущерба, которая исчисляется на основании статистических данных и теории вероятностей . Определение страхового фонда базируется на фактическом ущербе, причиненном страхователям в данном году, который может отклоняться от предполагаемого независимо от деятельности страховщика .

Страховой фонд формируется путем аккумуляции страховых платежей, определяемых на основе тарифа .

Возможное несоответствие между ожидаемым и фактическим ущербом обусловливает определенные требования к структуре тарифа: в его основную часть (нетто-ставку) включается рисковая надбавка, отражающая возможную вероятность отклонения величины фактического ущерба от ожидаемого.,

Под финансовой устойчивостью страховых операций понимают обеспечение постоянного сбалансирования или превышения доходов над расходами страховой организации, что достигается за счет построения оптимальных тарифных ставок страховых платежей, неуклонного развития страхования, создания системы запасных фондов . Необходимым критерием здесь служит максимальная концентрация средств страхового фонда . Только при этом условии возможно характерное для страхования эффективное перераспределение средств между страхователями на протяжении длительного промежутка времени (так называемого тарифного периода) .

Важнейшим экономическим инструментом обеспечения финансовой устойчивости проведения страховых операций является перестрахование, которое используется вне зависимости от формы организации страхового фонда страховщика, размера уставного капитала и страховых резервов . Перестрахование обеспечивает формирование сбалансированного страхового портфеля страховщика в соответствии с его финансовыми возможностями посредством выравнивания страховых сумм и принятых на страхование рисков .

Проблема обеспечения устойчивости может рассматриваться как определение степени вероятности дефицита средств в каком-либо году и как оценка деятельности за истекший тарифный период . Вероятность дефицитности страховых операций измеряется с помощью коэффициента Ф.В . Коньшина, свидетельствующего о непосредственной зависимости устойчивости от двух факторов: тарифных ставок и количества застрахованных объектов . На нее не оказывают влияния размеры страховых сумм, если их колебания невелики . Для оценки устойчивости за тарифный период возможно применение показателя, который выражает отношение совокупных доходов страховщика за тарифный период, включая остатки средств в запасных фондах, к совокупным расходам за этот же период . Если этот показатель равен или больше 1, то имеет место нормальная устойчивость .

Основным источником получения прибыли для страховых организаций служит инвестиционная деятельность . Инвестирование -это диверсификация страхового дела, которая выражается в расширении сферы деятельности страховщика вне традиционных рамок, в прямом или косвенном участии в предприятиях различных отраслей экономики, т.е . вложение средств страховщика в производственную сферу с целью получения прибыли .

Предпосылкой осуществления инвестиционной деятельности выступает способность аккумулировать значительные финансовые ресурсы . Инвестиционными ресурсами являются уставный фонд, гарантийный резерв, страховые резервы, доходы от страховой и других видов деятельности . Специфическая особенность инвестиционных ресурсов обществ взаимного страхования состоит в том, что в распоряжении общества находятся и собственные средства — уставный фонд, гарантийный резерв, страховые резервы, доходы общества . Данное обстоятельство определяет направленность размещения инвестиционных ресурсов общества взаимного страхования преимущественно в финансово-экономической среде участников взаимного страхования . По своим инвестиционным качествам финансовые ресурсы неоднородны . Они различаются сроками, в течение которых средства находятся в распоряжении страхового общества, и степенью вероятной необходимости их обналичивания для покрытия возможных убытков . Первая характеристика диктует необходимость правильного определения момента, когда средства потребуются для выполнения обязательств по договорам страхования . К долгосрочным инвестиционным ресурсам можно отнести резервы по долгосрочным накопительным видам страхования жизни, уставный фонд и гарантийный резерв . При благоприятном развитии событий к долгосрочным ресурсам можно отнести резерв катастроф и резерв колебаний убыточности .

Резерв предупредительных мероприятий формируется на протяжении всего времени работы и не зависит от срока действия договоров страхования, что позволяет определить ограничения во времени для инвестирования данных средств с учетом плана финансирования предупредительных мероприятий .

Договоры по видам страхования иным, чем страхование жизни, заключаются преимущественно на один год . Следовательно, технические резервы необходимо рассматривать как финансовые ресурсы для краткосрочного инвестирования .

Вторая инвестиционная характеристика финансовых ресурсов определяется видами страхования . Накопительные виды страхования жизни способствуют формированию устойчивого страхового портфеля с выравненными рисками, что позволяет с большей степенью точности спланировать во времени размеры страховых выплат .

Резерв премий по видам страховой деятельности, относящимся ко второй учетной группе, находится у страховщика до окончания срока действия соответствующих договоров, поэтому продолжительность действия договоров определяет конкретные сроки инвестирования анализируемых средств .

Резерв предупредительных мероприятий формируется по рисковым видам страхования и используется для финансирования мероприятий по предупреждению страховых событий . При проведении основных видов рискового страхования время и размеры страховых выплат спланировать практически невозможно .